聚焦：财务监管下行政单位内部控制现状

摘要:社会经济持续发展下，行政事业单位应加快自身改革，严格按照相关政策要求，结合新时期市场发展情况，站在财务监管角度做好内部控制工作。还应通过内控管理机制的顺利实施，获得更高的财务管理水平，不断规范各项财务活动的同时，实现自身健康可持续发展。基于此，本文从财务监管视角下行政事业单位内部控制工作的意义入手，分析财务监管视角下单位内控工作开展现状，提出几点财务监管视角下促进行政事业单位内控工作良好落实的有效策略，以期在本文研究下，助力行政事业单位内控水平的持续提升，推动行政事业单位稳步向前发展。

关键词:行政事业单位;财务监管;内部控制

(资料图片仅供参考)

当前社会经济形势下，行政事业单位不仅属于管理者，还属于服务者，自身具备较强的引领作用。行政事业单位作为履行社会管理职能的重要机构，需要重点关注自身财务监管及内部控制成效，实现资金及资源配置的持续优化，在此基础上，实现可持续发展目标，更好地突显出单位的服务能力。现阶段，单位在内控工作开展中仍存在一定不足，不仅影响到了单位的管理水平，还阻碍了单位发展效益的提升，为有效打破这一局面，单位应结合自身实际，着重基于财务监管角度下，做好内部控制工作。

1财务监管视角下行政事业单位内部控制的意义

内部控制属于行政事业单位中的重要工作，在单位中发挥着重要作用，行政事业单位基于财务监管视角下实施内部控制的意义具体体现在以下几方面：第一，可有效防止内部监督不力情况的出现。当前，行政事业单位在内控管理水平上存在较大的提升空间，并且在内部监督上也不够严格，很容易出现违规情况，当这类情况发生后，会对单位社会形象产生影响，同时，还会阻碍到单位经济效益的提升。站在财务监管角度下重点分析内控内容，能够避免出现违规情况，找准风险点，同时可选择针对性的手段加以应对，最终实现单位健康稳定发展。第二，保证各项数据信息的准确性。同普通企业相比，行政事业单位具备一定的特殊性，在资金管理、资产运营以及绩效考核等工作上存在较为严格的要求，科学开展内部控制工作，可保证单位各项数据信息的准确性，防止出现数据信息失真等不良情况。第三，促进行政事业单位良好发展。财务监管视角下，单位通过内控工作的高效开展，能够转变单位全体员工的思维观念，使所有员工均能够参与到内控管理中，实现业务工作与内部控制的有机融合，保证国有资产更加安全，最终实现可持续发展目标。

2财务监管视角下的行政事业单位内部控制现状

2.1内控意识不足

我国较多行政事业单位内部控制工作中，均存在内控意识不足情况。较多部门管理人员，未能充分认识到财务会计的工作职能，片面的认为单位财务支出均是以财政拨款为主，日常工作中做好财务管理工作即可，忽视了内部控制工作，并未在资金支出中突显财务预算管理工作的重要作用，使得财务内控工作未能得到良好落实，影响到了单位各项工作的良好推进。

2.2内控责任不够明确

当前，我国行政事业单位内控建设中仍存在责任划分不明情况。受到较多因素影响，使得单位未能形成良好的内控责任意识，影响到了内控制度的良好落实，且没有清晰的划分出内控责任。这些问题的存在，均会对内控实施产生较大影响。并且，在内控责任主体上并没有明确界定。因为行政事业单位工作相对复杂，加上新时期环境下对单位发展提出了更高的要求，实际工作中会存在部门及人员职能交叉的情况，影响到了控制责任的明确划分。因此，单位在内控工作中，应将重点放在内控责任划分上，保证内控建设工作的顺利推进。

2.3监督机制不够健全

第一，一些单位管理人员并未将自身权力下放，所有工作均由管理人员全权负责。这种情况下，在重大任务及重大决策中，很容易会导致决策缺乏合理性，并且，单位内部并未形成完善的监督机制，未能及时排除风险，会为单位带来较大的经济损失。第二，一些单位并未发挥出监督机制与绩效评价工作的实际作用，无法有效监控各项业务流程，特别是在绩效评价环节，往往选择单一的评价方法，未及时反馈绩效评价结果，影响到了内控流程的进一步改善。

2.4内控制度不合理

经济社会不断发展中，行政事业单位资产也逐渐增加，使得财务会计内控工作开展难度更大，长此以往很容易会使财务人员降低此项工作的严谨性，对工作效率产生较大影响。单位若想保证内控工作的顺利推进，应积极建设财务管理制度，并且以此为主要前提，对内控制度加以完善。不过还存在一些单位，并没有制定出合理、完善的内控制度，无法为内部控制工作的开展提供制度支撑，进而影响到了内控实际效果。

2.5工作人员能力素质不足

会计法中对财务会计人员做出了明确规定，要求其不仅要具备较强的专业能力，还应具备较高的职业道德素养，不过，现阶段行政事业单位财务会计人员中，较多人员能力素质并不达标，导致这一情况出现的主要原因是财务会计控制力度不足，未认真筛选财务人员。并且，内控人员并未认识到内控工作的重要性，在实际工作中，无法获得较好的内控效果。

3财务监管视角下的行政事业单位内部控制策略

3.1强化财务内部控制意识

新时期环境下，市场经济环境发生了较大变化，内控工作在行政事业单位中的作用也愈加凸显，较多单位管理人员不具备正确的内控意识，认为财务内部控制与财务管理属于相同的工作。这种情况下，未能发挥出单位管理人员内部控制引领作用，从而导致财务工作人员在财务内部控制上缺乏严谨的态度，严重降低了单位财务内部控制水平，影响到了内部控制工作实际作用的良好发挥[2]。实际上，行政事业单位中的财务内控存在较为重要的作用，不仅能够有效降低财务风险，并且，还能使资金使用效率得到进一步提升。单位管理人员对财务内控的重视程度，直接影响着单位整体财务内控工作质量。所以，行政事业单位需要重点提升管理人员的思想认识，使其对财务内控工作的内涵及作用进行全面且深入的了解，从而更加积极主动的开展财务内控工作，进而带动单位财务内控人员认真开展财务内部控制，从整体上提升单位全体人员的内控意识，使单位财务内控更加规范，获得更高的财务内控水平。

3.2明确内部控制责任

行政事业单位开展内部控制工作时，为有效提升内部控制水平，需要做好内控责任划分，对人员内控责任加以明确。实际工作中，应从以下方面入手：首先，提升人员内控责任意识。内部控制责任合理划分前，需要明确内控责任意识，当前我国较多单位人员不具备较强的责任意识，影响到了内控责任制度的深度落实，对内控建设产生了较大阻碍。因此，单位应通过宣传教育的方式，对人员内控责任意识加以明确，为内控工作开展奠定良好基础。其次，构建完善的责任控制制度。内控责任制度的良好落实，需要将责任控制制度作为重要的制度保障，单位应根据相关法律法规要求、社会经济环境等，及时调整单位内控责任制度，从而保证自身工作能够满足新形势环境要求。实际工作中，可以为责任主体提供参考借鉴，将此作为重要的基础前提，科学划分内控责任。最后，对内控责任评价机制加以优化。不同岗位人员在内控责任上也各不相同，但均是为单位发展服务，所以，单位需要结合内部责任情况，对内控责任评价机制加以完善，并合理评价内控责任，实现对内控责任合理划分的同时，使内控责任执行力度得到进一步提升。

3.3加大监督力度

财务监管视角下，单位开展内控管理工作时，需要保证各项内控方案的良好落实，强化监督力度，使各项工作得以顺利推进，防止出现内控流程不规范的情况，实现对各项工作的科学把控。内部控制开展中，行政事业单位应通过以下措施，强化内控监督。第一，行政事业单位应构建科学、完善的监督机制，学习并借鉴优秀单位成功内控经验，不过不可生搬硬套，需要结合自身实际做出优化与完善，以免与自身发展情况不符，对内控管理工作开展产生不良影响。第二，行政事业单位日常工作环节，应加大监督力度[3]。安排专门的监督管理人员对各部门资料实施定期检查，实时关注财务工作的开展情况，若发现工作中存在问题，需要向管理人员进行及时的上报，并通过有效的措施解决各项问题。第三，为充分发挥出监督部门的作用，需要使其具备较强的独立性。较多单位在内部监督工作上，均存在独立性不强的问题，往往需要依附于其他业务部门，这种情况下，对监督工作的顺利开展产生了较大阻碍，影响到了监督效果。因此，单位开展内部监督工作时，应避免受到其他部门或人员的影响。此外，监督部门应按照相关政策法规，严格监督各项业务，减少各种违规情况的出现。

3.4完善内部控制制度

为有效解决单位内控制度缺失导致的财务问题，需要进一步完善审计制度，如，设置独立性强的内控制度，尽量避免第三方审计机构介入其中，使内部各部门相互监督下，重点做好资金使用、数据记录与财政收支等工作，有效增强内部监控力度。同时，在关键岗位上，单位应设置不相容岗位责任分离制度，防止出现岗位间职责重叠问题，影响到最终的管理水平。单位在内控制度制定环节，相关人员应具备较强的风险管控意识，对各方面风险因素实施全方位考虑，了解实际情况与目标间存在的差距，并对产生差距的原因进行分析，从而实现内部控制的不断完善。也可通过风险识别技术，详细识别现阶段单位财务状况，评估风险特点与类别，同时制定出有效的防控方案。基于全方位风险管理下，事前积极进行风险识别，事中应针对各项风险做出有效应对，事后应科学评价风险防范工作，保证风险防控手段的进一步完善。

3.5提升人员素质能力，完善财务会计基础工作

第一，单位应针对内控工作要求，做好财务会计人员筛选工作。财务会计人员不仅要具备较强的财务会计能力，还应具备较强的职业道德素养。单位还应强化财务会计人员培训，使财务会计人员在实际工作中，可以在专业能力及职业道德素养下，满足工作实际需求。第二，单位落实财务会计基础工作时，需要保证工作流程的规范性，合理设置财务会计账目各项科目，使各项金额更加准确，避免在资金收入、支出及审批等方面出现漏洞问题[4]。该环节中，单位应充分重视财务核算及预算工作，强化预算编制的同时，有效约束预算工作。并且，单位还应保证核算科目的完善性与各项数据的准确性，使财务会计信息更加真实可靠。单位实际工作中，通过强化财务会计内控力度，可进一步提升自身管理能力，同时在有效监控财会工作的情况下，有效掌握单位资金情况，使单位获得更高的资金使用效率。

3.6重视财务信息化建设

现阶段，网络信息化发展尤为迅速，单位开展内控工作时，需要积极引入先进的信息化技术，第一，结合财务工作需求，进行所需财务数据及资料的及时获取，进一步提升财务工作效率，如单位可通过信息化手段，对所需数据进行筛选。同以往财务数据查找方式相比，这种方式可以更加快速、准确的找出相关数据，减轻财务人员工作压力，避免单位面临较高的运行成本[5]，并且，也可在云计算、人工智能及大数据等技术的应用下，使单位具备较强的数据挖掘及分析能力，为单位管理人员提供科学、准确且全面的参考信息。第二，在信息化技术的应用下，可对单位财务支出情况进行了解，同时能够通过风险预警系统全面监控财务风险，若发现有风险存在，需要及时提醒财务人员对风险做出针对性处理。如单位可在信息技术应用下，分析、处理财务中监测的数据，对单位设置指标变动情况进行了解，指标变动不可超过预期设定范围，以免单位面临较大风险。

4结语

总而言之，内控工作属于行政事业单位发展中较为重要的内容，新时期环境下，单位需要站在财务监管视角，将内部控制工作放在首要位置，不断提升内部水平，为自身健康持续发展奠定良好基础。实际工作中，单位不仅要强化财务内部控制意识，还应通过明确内部控制责任；加大监督力度；完善内部控制制度；重视财务信息化建设；提升人员素质能力，完善财务会计基础工作等方式，充分发挥出内部控制的作用，促进单位稳定发展。

参考文献

[1]周炫.内部控制视角下行政事业单位财务管理信息化建设研究[J].财经界,2021(12):84-85.

[2]李瑞.基于财务风险防范视角下行政事业单位的内部控制研究[J].中小企业管理与科技(中旬刊),2021(04):164-165.

[3]孟帅.浅谈新会计制度视角下的行政事业单位财务会计内部控制[J].纳税,2020,14(36):78-79.

[4]胡晓筱,王雪.内部控制视角下行政事业单位财务管理信息化建设研究[J].财经界,2020(28):206-208.

[5]鲍瑜.财务管理视角下行政事业单位内部控制建设的难点及解决对策[J].财会学习,2020(20):195-196.

作者:徐爱芳 单位:苏州市职业大学