新资讯：“营改增”后施工企业面临的问题分析

【摘要】在时代不断发展的背景下，建筑施工行业要紧跟时代潮流，对自身的经济结构进行改善。这一背景下，税收制度也在随之变化，“营改增”作为国家减税的重要部分，在当前的税收环境下起着重要作用。文章主要针对施工企业“营改增”的应对措施展开研究，首先分析了“营改增”的背景和意义，然后对“营改增”后施工企业面临的问题进行了分析，并提出了几点应对措施，以供参考。

【关键词】新税收政策;“营改增”;施工企业;应对措施

(相关资料图)

一、引言

近年来，国家相关部门为了满足时展的需要，对经济发展做出了全新的规划。“营改增”产生于新税收政策下，核心是完善税收结构，降低企业负担，优化产业结构等。作为国家的重要产业，施工企业在实施“营改增”后，不仅改变了资产收入、利润等，更在财务审核、业务管理模式上做出了改革。为了更好地应对“营改增”带来的影响，本文就上述问题展开简要探讨。

二、“营改增”的背景和意义

1.“营改增”的实施背景

营业税在1994年实施，征税范围是向下游收取价外费用、全部价款，计税特征为价内税。在施工企业中，材料是构成成本的重要部分，虽然上游企业已缴纳增值税，但是在施工环节所产生的增值税却无法抵扣，从某种程度上增加企业成本，阻碍企业发展。我国从2016年5月1日推行“营改增”，即由营业税改为增值税。在该政策下，凡是和生产经营相关的进项税都能抵扣，减少企业的税负。但是，在企业享受“营改增”好处的同时，也要清楚地知道其给自身和行业带来的不良影响。“营改增”不只是从缴纳一种税转变为缴纳另一种税，更是国家对税制、税收管理的变更，企业的经营管理也要随之变化，以应对“营改增”带来的各种影响。

2.“营改增”的意义

营业税、增值税都属于流转税，“营改增”的突出特点为减少重复征税，使社会良性循环，减轻税负压力。其一，“营改增”政策的实施，可以减少重复性征税现象的出现；其二，“营改增”的全面实施，可以平衡各行业的纳税制度，形成良性的市场氛围，激发市场活力；其三，促进三次产业融合。由于传统税收将纳税对象、方式进行分类，导致很多行业存在不一致的纳税制度，无法在市场上形成完整的征税链，进项税额、销项税额的配比不合理，在征税期间出现反复征税的情况。“营改增”政策的全面展开，有助于企业打破第三产业的发展瓶颈，让企业放下包袱，推动第三产业向专业化、细分化方向发展。

三、“营改增”后施工企业面临的问题

1.管理模式落后，观念陈旧

很多企业典型的内部管理模式是经营权、所有权高度统一，企业投资者也是经营者，这种模式给企业的管理工作带来了负面影响，特别是财务管理方面。企业未建立内部审计部门，即便有也很难保证其工作的独立性。企业管理者能力、素质差，思想观念落后。有的企业管理者基于自身原因，没有将相关工作纳入管理机制中，存在“重技术、轻管理”“重效益、轻纳税”的观念，认为企业效益依靠的是业务发展，严重忽视了管理工作的指导作用。企业管理模式落后，观念陈旧，是制约自身发展的中药能因素，同时也违背了新税收政策。

2.税负增多

“营改增”未实施前，施工企业的营业税金额和工程造价有着很大的关系，而“营改增”实施后，增值税不仅和工程造价有关，还和项目成本构成有关。对于施工企业而言，施工成本有间接成本、直接成本之分，前者是和工程相关的费用，占比最大的是管理费用；后者是设备、材料和人工费用。由于项目施工对施工人员的需求量较大，因此人工成本所占比重非常大，然而在企业缴纳增值税时，人工成本又不能进行进项税抵扣，增加企业税负。“营改增”后，施工企业的税率从营业税的3%提高至增值税9%，增值税采用以票管税的形式，只有具备专票的进项税额才能抵扣。在施工企业运营管理中，一般会出现无法获取发票的情况，比如某些项目因地理因素，在采购施工材料时就近购买，由于很多供应商为散户，不具备开具增值税专用发票的条件；部分施工企业为了获得专项发票，一般会以清包工的形式分包劳务，而且劳务公司在开具发票时，其税率只有3%，可抵扣额度相对较少；在施工企业采购混凝土时，由于行业特征的限制，只能为施工企业提供3%的增值税。另一方面，员工缺乏对专票的了解，忽视对专票的取得，领取后也不严格审查，导致施工企业获得的专票不合规，造成税负增加。

3.对财务管理的影响

“营改增”后，施工企业的财务管理发生了明显变化，主要体现在：其一，增值税核算较之营业税更加复杂，营业税核算仅2个会计科目，而增值税核算科比较多。核算项不同，税率也有所差异。而且企业的业务活动也变得比较复杂，极大地增加了税费的审核与统计难度；其二，营业税缴纳手续简单，通常会在开票前在总收入减掉工程分包款，将所得余额和税率相乘，并在项目所在地缴纳，不需要回注册地申报缴纳。而跨区域建设的项目，则在项目所在地对增值税预缴，然后回注册地进行申报，税务部门基本涵盖全部项目，各项目会计人员既要做好预缴税款台账，又要和总部会计沟通。由于不同规模企业的总部或项目会计部门可能不在同一个地点，而且各项目取得的专票要在总部会计认证后抵扣，对专票的台账、认证等工作提出了严格的要求。

4.对财务报表的影响

其一，收入下降。简易计税项目降低2.91%，基本计税项目降低9.91%。其二，利润下降。由于当期核算的工程结算收入，是在合同价格减增值税销项税额，结算成本中也剔除了部分进项税额。因此，当期的合同毛利较之营业税前变少，同时净利润、利润总额也相应降低。其三，成本下降。由于分包工程、原材料等构成成本的直接费用无增值税进项税额，所以“营改增”后的营业成本明显减少。

5.其他问题

其一，分公司运营管理不规范。受分公司数量、地理位置等因素影响，常出现运营管理不到位的情况，导致总部不了解分公司的项目进度、资金使用情况，影响财务工作的整体效果；其二，业务部门业务活动不符合要求。“营改增”背景下，施工企业业务部门在开展业务活动时，仍然沿用以往的流程或形式，材料采购既不考虑是否包含进项税金，也不考虑发票的获取等，增加税负成本，降低经济收益。

四、新税收政策下施工企业“营改增”的应对措施

1.建立健全财务管理制度和沟通机制

其一，“营改增”背景下，施工企业要制定科学性的财务管理制度，在企业内部树立正确的工作观念，推进财务管理工作开展，提升管理水平。在财务管理制度建设中，要紧密联系财务管理工作，了解工程目标、流程、要求和内容，明确各部门的工作职责和范围，防止财务管理工作中出现集权或分散的问题。同时，制定发票管理流程，按要求做好发票的开具、领用等工作，防止发票使用期间不正当行为的出现引发法律风险。通过规范化的财务管理制度，精准划分各部门的责任，提高工作质量和效率。其二，由于“营改增”是国家重大的税制改革，征管方式和营业税相比，发生了很大的变化。因此，施工企业要重视该变革，紧跟时代潮流，加大内部经营、管理方式的改革力度，并在企业内部构建完善的沟通机制，加强和财务部门的沟通，咨询税务事项，调整经营管理工作，从而规范施工企业行为，提高经济效益。

2.增强纳税筹划，合理选择供应商

其一，增强纳税筹划。“营改增”的实施，既给施工企业带来了发展机遇，也带来了挑战，施工企业要抓住此机会，积极进行税收筹划，减少税负，提高经济利润。在合适的条件下，对资产进行更新，提高竞争实力。加深对增值税的认识，在选择合作伙伴时，尽量选择具备增值税一般纳税人资格的，这有助于降低税负，增加利润；其二，加强材料供应商的选择，选择可开具增值税专用发票的厂商。

3.加强财务管理

“营改增”的实施，对施工企业的财务管理工作提高了要求。为了满足财务核算、税制改革的需要，施工企业要加强财务管理，其一，规范财务管理流程，将财务管理作为日常工作，细致划分税务工作。其二，加强财务审计。为发挥出企业资金的价值，要加强财务监管，全过程的跟踪审计活动。在财务报告审计分析上，以营业绩效为出发点，科学规划资源配置，审计业务流程，尽量减少非增值业务，提高资金的使用效益。

4.加强发票和资金管理

其一，加强发票管理。在施工企业的财务工作中，要高度关注进项税抵扣方面，基于相关要求与规定管理发票。作为施工企业的管理部门、采购部门，要主动和财务部门联系，积极配合工作。其二，加强资金管理。建立资金管理制度，在工作中认真执行相关内容，确保资金管控有依有据；设置资金管理小组，由组内成员负责资金的调度，监控资金的使用。同时，组内成员还要及时和财务部门沟通，深入分析资金流的支出、收入等情况；建立内部稽核制度，由财务人员审核每笔支出，检查数据是否完整，现金、存款是否及时入账。

5.其他措施

其一，规范分总公司的运营管理。在现代化建筑行业中，很多企业拥有分公司。多数情况下，由总部投标项目，然后分包给下属公司施工，各分公司的经营规模不大，其竞争力也不是很强，管理模式也不够规范。“营改增”实施后，总部要安排专人到分公司进行监管，了解分公司的运营情况、财务状况等，发现问题后及时整改。其二，改变业务活动。营业税时期，业务部门的材料采购和成本，多参照国家规定开具发票。“营改增”背景下，除了要开具专用发票外，还要在获得发票后进行进项税抵扣。因此，在业务部门挑选合作伙伴时，要将增值税所产生的影响考虑在内，按要求获取发票。在采购部门进行施工材料采购时，要综合比较无抵扣进项税金的成本费用。五、结语综上所述，“营改增”对施工企业政策影响很大，存在诸多问题，减税政策，对建筑行业有增无减，利息费用无进项税额可以抵扣，挂靠企业政策风险大等等。文章通过上述分析，得出以下结论：（1）“营改增”的实施，导致施工企业出现税负增多、财务管理复杂，内部管理模式简单等问题无法适应新税收政策的要求；（2）为进一步推行“营改增”，施工企业要转变以往的思维模式，在财务管理、经营决策等方面全面考虑增值税带来的影响，并深入探讨相关的应对措施，可从增强纳税筹划、加强财务管理、完善财务管理制度等方面着手，减少企业税负，实现长远发展。

参考文献

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作者:林惠川