税收筹划在企业财务管理中的运用探索

摘要:税收筹划工作是借助合理避税的手段来帮助企业减轻税务负担、并提升经营收益的一种财务管理办法，税收筹划水平的高低会直接影响到企业的未来发展。故而，在应用税收筹划的时候，企业需要先深入了解其具体的方式方法并坚持应用原则，以免出现偷税漏税等违法行为，从而有针对性地选择相应的筹划手段来帮助企业增加收益。基于此，本文将重点论述企业财务管理中应该如何正确应用税收筹划以不断推动企业的健康发展。

关键词:财务管理;税收筹划;企业

(资料图片)

为了维护市场的秩序与市场经济的公平，税收这种市场调节手段发挥了十分重要的作用，同时它也是国家财政的重要来源。而从企业的角度出发，税务实际上是非常重要的经济支出项目，它关系到企业实际的经营利润，因此，众多企业都会采用符合国家政策法规的税收筹划手段来减轻企业的税务负担。对此，需要不断规范财务管理工作中的税收筹划方法，以确保企业不会因采取了不合法的避税手段而影响到企业的声誉，这就可以在一定程度上保证企业的可持续性发展。

一、税收筹划的基本概念

税收筹划又被称之为合理避税，指的是企业在遵循法律的前提下，在实际经营活动中借助各种税收方面的优惠与减免政策，并综合企业自身的实际经营状况来帮助企业实现利益最大化的一种财务管理办法。故而它对企业的发展来说有着非常重要的影响，需要企业对其加以重视。

二、税收筹划的基本原则

1.合法性

合法性是税收筹划的核心原则也是基本原则。首先，税收筹划的所有流程都是被限定于企业所在国家或地区的法律范围内的，企业不能令税收筹划与法律法规相违背，或者产生较为明显的冲突点。其次，税收筹划还必须在相应机关单位同意的基础上实施，即政府不会对企业的税收筹划行为追究相应的责任。最后，税收筹划只要需要确保不违法且合理即可。但若是企业的税收筹划违背了基本的合法性，那么就会变为偷税漏税等违法行为，对此就必须承担相应的法律责任，这样一来，就会严重影响到企业的名誉。

2.目的性

因税收筹划本就属于一种策划行为，所以它具有一定的目的性。同时在进行税收筹划的时候，必须围绕着企业本身的财务管理战略开展，这样才能使得企业实现经济利益的最大化。

3.专业性

税收筹划是一项技术型和综合型的财务管理活动，筹划管理者不仅要了解目前国家的税法和税收政策，同时还应该及时掌握企业内部的经营活动和管理活动，这样才能使得税收筹划与企业的各项经营活动达到协调统一的效果，从而推动企业实现相应的财务管理目标。

4.整体性

税收策划的最终目的在于通过调整企业的各项经营活动，来不断促进经济利益的最大化，所以税收筹划不光是为了降低企业的税负，还必须遵守整体性的原则。首先，整体性体现在税负降低方面。这就要求企业的财务管理与税收筹划人员必须在筹划的过程中，不仅将眼光聚焦于某一税种的高低上，而必须要放眼整个税负问题，从整体上来进行更为全面的筹划。其次，企业效应方面也应该体现出整体性。具体来说，企业在进行税收筹划的过程中，必然会涉及到企业经营的政策、模式等方面的改动，这就要求税收筹划必须考虑到这些因素，从而权衡当企业经营方式发生变动后企业的经济效益问题。比如说，因税务政策变动而降低的利润远远多于所节省出来的税金，那么税收筹划最终为了实现经济利益最大化的目的就无法得到有效实现。此外，由于市场、汇率以及利率等诸多因素都会影响到企业的财务管理，故而这些因素都必须被税收筹划人员考虑在内，这样才算是体现出了整体性原则。

三、企业财务管理中常用的税收筹划方法

1.成本调整法

虽然当前企业财务管理中可以用到的税收筹划方法有很多，但是最常用的还是成本调整法。这种方法实际上就是企业通过合理控制成本，以使得收益与所得税都有所减少，这样就能达到企业降低税负的实际税收筹划目标。由于这种方法操作起来比较容易，故而适合众多业务构成简单的中小型企业。但是在实践过程中，必须要在财务会计管理制度的运行框架内实施，坚决杜绝乱计费用与乱摊成本等行为。具体来说，成本调整法包含折旧计算法、存货计价法与费用列支法等。

2.收入控制法

该方法也是比较常用的税收筹划的方式，它会通过减少收入，来减少纳税金额，从而帮助企业减轻赋税。但是从根本上来说，收入控制法是根据企业原本的财会制度来实施的，这就要求筹划人员必须根据会计准则来划定收入的节点，并利用相应的税收优惠政策等来控制纳税时间，此外还需要以合法的形式降低总的纳税额度。

3.环境低税法

这种税收筹划方法是当前最简单的一种管理办法，主要就是借助了低税负的优质经济环境来进行整体的税收筹划。具体来说，因为我国在发展过程中成立了众多的经济特区和开发区，所以在这些地区内成立的企业，会受到相应的税收优惠政策，这样一来，企业在注册和经营的过程中，便能减轻税务负担，这对企业的稳步发展有着明显的积极意义。

四、税收筹划在企业财务管理中的作用

1.提升企业管理水平

税收筹划工作可以改善企业在业务经营和会计管理方面的整体实效，这主要是因为税收筹划可以将资本、成本以及利润有机结合起来，这就对提升企业财务管理的总体水平起到了非常重要的作用。同时，由于需要完成相应的财务筹划工作，那么这就对企业财务管理人员的财会水平有了更高的要求，他们不仅要能够了解当前国家颁布的相关税法，还需要明确知悉纳税申报的全部过程。此外，企业的生产经营过程包含采购、生产、销售以及售后这几个重要的环节，由于企业本身有着不同的经营模式和所需要承担的纳税义务，因此必须要通过财务管理当中的税收筹划，来尽可能避免各个环节当中的税收陷阱，从而在提高企业经营管理水平的同时，还能有效提升企业的经营效益。

2.实现企业利益最大化

企业财务管理的目标十分明确，它需要利用各种专业化的方式和手段来帮助企业获得尽可能多的经济利润。税收筹划的目标实际上与企业财务管理的终极目标是一致的，故而做好税收筹划工作也就是在帮助企业实现利益最大化。同时，通过税收筹划还能使得企业的财务管理水平、业务管理水平等都得到提升。此外，在企业财务管理中应用税收筹划，可以帮助企业降低投资和经营等多方面的财务风险，以使得企业资金能够得到合理的应用。最终，在结合了当地税收优惠政策的基础上，便可以全面实现企业经济效益的最大化。

3.提高企业的盈利与赔偿能力

评价企业盈利的标准就是其整体财务状况，具体来讲，企业盈利就是除去前期成本和所纳税款，企业最终的税后利润即为企业的盈利所得。由于税收支出在企业财务中占有很大一部分，这部分开支会令企业的实际盈利所得有所减少，故而，企业必须使得经营收入增多，并降低税收支出，才能获得更多的税后利润。而企业借助税收筹划的手段，可以利用各种税收政策来减免税款，从而提升企业资金的利用率。这样一来，企业的赔偿能力也会得到一定的提升。此外，利用税收筹划手段，还可以使得企业内部的资金得到更为合理的分配。

五、税收筹划应用于企业财务管理中的问题

1.对税收筹划认识不足

税收筹划是建立在税法的基础上来实现公平避税，必须明确的是，税收筹划并不是逃税和欺诈行为，它是在法律规定范围内采取的一系列财务管理措施。但是，部分企业在实际的财务管理工作中，常常由于管理人员没有正确认识到税收筹划的意义，而采用了非法手段去偷税漏税，因此对企业反而造成了更大的经济损失和名誉损失。这主要是因为企业的财务管理人员没有形成良好的财务管理意识，同时也没有认真了解各项税法知识，因此使得企业面临极大的税务风险。正是由于很多企业忽视了这一方面的问题，也忽视了税收筹划工作的重要性，故而给财务管理工作带来了诸多困难。

2.应用过程缺乏针对性

企业的财务管理包含了很多方面，因此在制定税收筹划方案的时候，需要尽可能地结合企业的实际发展状况来制定，这样才能确保税收筹划方案是符合企业当前发展实际需求的。但是，由于现在大多数企业都仍在沿用过去的管理办法，且还保留着过去的税收筹划观点，因而税收筹划不仅缺乏针对性，而且也无法切实满足当下企业发展的实际需求，这样的税收筹划在有效性方面就大打折扣了。在无法充分发挥筹划价值的同时，也会致使企业的诸多经营活动无法顺利开展。

3.应用过程缺乏原则性

当前，国家的税收政策有了很多的新变化与调整，因此，企业在制定税收筹划方案的时候，必须要优先考虑方案的可实施性。但是，很多企业并没有重视这一点，且在开展筹划工作的时候，没有坚持筹划的各项原则。这主要是因为管理者和筹划人员都不太了解筹划工作的实际应用，故而在落实的时候就遇到了重重阻碍。税收筹划工作如果没有明确的原则性指导，那么管理过程就难以实现系统化，继而导致工作效率有所降低，这样一来，不光会出现管理工作的错漏，还会造成偷税漏税的状况，企业必须为此承担相应的法律责任，从而阻碍了企业的稳定发展。

4.筹划工作能力待提升

当前，很多企业的财务管理人员的聘用门槛并不高，故而导致其缺乏相应的税务筹划能力。在这样的前提下，当企业面临税务问题的时候，即便有了所谓的税收筹划计划，也不能在财务管理中发挥出实际的作用，甚至还会对企业造成一定的负面影响。究其原因，主要还是因为企业的财务管理人员在税收筹划方面的专业性不足，如果调用其他团队来帮助企业完成筹划工作，实际上是非常困难的，因此企业必须要不断提升自身财务管理人员的税收筹划能力，这样才能避免企业财务管理方面的各种潜在风险。

六、企业财务管理中税收筹划的应用流程

1.事前规划环节

企业的经营项目在正式投入经营前，都会拟定相应的工作计划，那么税收筹划工作也需要在这一阶段开展。通过了解经营项目的市场需求和生产成本等，税收筹划工作必须要在保障经济成本的前提下，努力提升企业产品的质量。故而，需要先预估产品的未来销售情况，继而与正规供货商进行合作，从而令供货商为企业提供相应的增值税发票，便于日后在纳税阶段可以抵扣税款，最终实现税收筹划的目标。

2.融资投资环节

企业在融资和投资的环节都希望可以获得更多的经济利润，而税收筹划工作的重点在于应对投资和融资的项目进行合理选择，并采用科学的方式与方法去完成投资与融资。根据当前我国的税法规范，企业在债务融资的过程中，其利息可以在缴税前予以扣除，这样就可以降低相应的成本。而在此过程中，企业应该注意这笔资金需要在纳税之后进行合理分配，才能做到合理避税。同时，如果投资者可以以合资企业或者独资企业的名义进行投资，这样便只需要缴纳个人所得税即可。

3.经营管理环节

在经营管理的过程中，财务人员需要对流动资金和固定资产进行严格管理，并采用报表的形式做好记录，以便于后续工作的正常开展。同时，当经营管理过程中出现了较大的支出金额以及异常情况的时候，管理人员必须及时查明情况，并且调整相应的经营方法，以避免企业的巨额亏损问题。此外，在产品的销售环节，若是企业采取了一些促销手段，那么这些差价都是由企业本身承担的，故而财务管理人员必须通过税收筹划的方式，及时对促销活动进行合理的调整，以帮助企业实现利益最大化。

七、提升企业税收筹划水平的策略

1.加强对税收筹划的重视程度

企业的财务管理人员需要加强对税收筹划的认识，同时为了保证税收筹划工作的顺利开展，企业的管理层必须先更新企业整体的筹划理念，并在项目经营之前先应用税收筹划的方法做好事前规划。具体可以通过完善工作制度并做好人员培训工作来使得企业员工强化对税收筹划的认识。此外，财务管理人员还需要根据当前的税法来建立账册，以便于查找到税务和会计核算不一致的地方，从而有利于税收筹划工作的顺利开展。

2.不断完善财务管理工作机制

完善的财务管理工作制度是确保税收筹划工作开展的基础，因此，企业必须将财务管理与企业内部管理机制相结合，从而发挥出税收筹划的实际效用。具体来说，可以建立起绩效管理制度、成本管理制度以及平衡计分卡制度等。此外，还需要坚持以人为本的管理原则，通过与基层工作人员的友好沟通，建立起相应的群众监督制度，以使得企业的每一位员工都参与到企业的管理工作当中来。以此，不断提升企业管理工作的合理性与可操作性，并为税收筹划工作打好基础。

3.做好专业培训学习政策法规

企业应该重点对企业员工进行全方位培训，以提升他们的税收筹划能力，同时，还需要令财务部门与其他部门之间加强联系，这样才能共同学习相关的税收法律与政策，以通过充分解读国家和地区的税收政策，来形成正确的税务认识，并将其应用于实际的税收筹划工作当中。此外，从外部税务管理部门的角度出发，其应该在了解了企业经营实际情况以后，进一步做税务管理与稽查工作，以起到对企业税收筹划的监管作用，从而确保企业税收筹划是在法律允许范围内开展的。

八、结束语

综上所述，企业的经营发展离不开财务管理，而通过其中的税收筹划手段，可以帮助企业减少税务成本，还可以进一步规范企业的财务管理工作，以提升企业整体的管理水平，并获取更多的经济利益，这对增强企业竞争力来讲是十分有益的，因而也就体现出了税收筹划工作的实际价值。这需要企业重视税收筹划工作，并遵循相关原则在企业经营管理的重要环节中利用好税收筹划，以不断提升企业财务管理的税收筹划水平，最终帮助企业实现财务管理的目标，促进企业的长期可持续发展。

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作者:曹国勇 单位:宜春学院财务处